支持企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展！企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策+操作+問答

　　　為進(jìn)一步做好新冠肺炎疫情防控工作，近日財(cái)政部、稅務(wù)總局連續(xù)出臺(tái)抗疫新政，上海市也出臺(tái)《上海市全力防控疫情支持服務(wù)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的若干政策措施》。這些新政中的稅收政策具體如何享受？

    一、主要政策點(diǎn)

    1、對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除；

    2、對(duì)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年；困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

    3、企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

    4、企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

    捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

    二、如何申請(qǐng)享受

    1、對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

    如何享受？

    納稅人無需額外辦理備案或?qū)徟绦?。采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)享受擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)在《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第 4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況。

    2、對(duì)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

    如何享受？

    納稅人無需額外辦理備案或?qū)徟绦颉＜{稅人應(yīng)自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5年延長至 8年政策的，應(yīng)在 2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》（以下簡稱《聲明》）。納稅人應(yīng)在《聲明》填入納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）、所屬的具體行業(yè)三項(xiàng)信息，并對(duì)其符合政策規(guī)定、主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

    3、企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

    如何享受？

    納稅人無需額外辦理備案或?qū)徟绦?。企業(yè)享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑⒕栀?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。

    相關(guān)資料：企業(yè)根據(jù) 9號(hào)公告規(guī)定享受全額稅前扣除政策時(shí)，凡通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，應(yīng)及時(shí)要求對(duì)方開具公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈(zèng)事項(xiàng)。該捐贈(zèng)票據(jù)由企業(yè)妥善保管、自行留存。

    4、企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

    如何享受？

    納稅人無需額外辦理備案或?qū)徟绦颉Ｆ髽I(yè)享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。

    相關(guān)資料：凡直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的物品的，應(yīng)妥善保管、自行留存對(duì)方開具的捐贈(zèng)接收函。

    三、相關(guān)熱點(diǎn)問答

    1、我公司為醫(yī)用防護(hù)服生產(chǎn)企業(yè)，為了應(yīng)對(duì)此次疫情，積極相應(yīng)政府號(hào)召，因擴(kuò)大產(chǎn)能的需要，新購置了價(jià)值600萬的生產(chǎn)設(shè)備，此項(xiàng)支出在企業(yè)所得稅稅前扣除方面有無相關(guān)優(yōu)惠政策？

    答：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）文件，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。本市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)出具的《生產(chǎn)能力應(yīng)急征用通知》作為確定疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單的依據(jù)。

    2、聽說為支持新型冠狀病毒感染的疫情防控工作，企業(yè)捐贈(zèng)方面有新的稅收政策出臺(tái)，較之原先的捐贈(zèng)扣除政策，新政策有何亮點(diǎn)？

    答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）文件，企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。    企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

    新捐贈(zèng)扣除政策主要有兩大亮點(diǎn)：一是突破稅前扣除金額限制，之前規(guī)定在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分稅前扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除，此次新政策允許在稅前全額扣除。二是突破了捐贈(zèng)渠道的限制，之前規(guī)定通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行的捐贈(zèng)，才可以作為公益性捐贈(zèng)稅前扣除，新政策允許直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許全額在稅前扣除。

    3、我公司外購口罩10萬只（市場價(jià)100萬元）捐贈(zèng)湖北承擔(dān)疫情防治任務(wù)的某醫(yī)院，該筆捐贈(zèng)業(yè)務(wù)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？

    答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等文件規(guī)定，企業(yè)以實(shí)物對(duì)外捐贈(zèng)的，需按公允價(jià)值確認(rèn)視同銷售收入，同時(shí)列支視同銷售成本，并以捐贈(zèng)物品的公允價(jià)作為公益性捐贈(zèng)稅前扣除金額。

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）文件，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

    4、我公司生產(chǎn)方便面，此次向多家承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)方便面2萬箱（市場價(jià)100萬元），企業(yè)所得稅如何處理？

    答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等文件規(guī)定，企業(yè)以實(shí)物對(duì)外捐贈(zèng)的，需按公允價(jià)值確認(rèn)視同銷售收入，同時(shí)列支視同銷售成本，并以捐贈(zèng)物品的公允價(jià)作為公益性捐贈(zèng)稅前扣除金額。

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）文件，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。用于應(yīng)對(duì)此次肺炎疫情的方便面等食品屬于政策范疇，相關(guān)支出可于稅前一次性扣除。

    5、我集團(tuán)公司為防控疫情，購入口罩及消毒液一批（價(jià)值100萬元），供員工上班期間使用，相應(yīng)支出能否于企業(yè)所得稅稅前扣除？

    答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。你公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中為疫情防控、保護(hù)員工安全健康購入的口罩及消毒液等防疫用品發(fā)生的支出，可以作為勞動(dòng)保護(hù)支出于稅前扣除。

    6、我公司為咖啡連鎖店，受此次疫情影響較大，能否適用虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年的政策？

    答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）文件，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。

    根據(jù)《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(GB／T+4754-2017)》，咖啡館服務(wù)屬于餐飲業(yè)。因此，如你公司2020年度以餐飲等政策規(guī)定的困難行業(yè)收入為主營業(yè)務(wù)收入，且占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）50%以上的，若受疫情影響2020年度發(fā)生虧損的，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限可由5年延長至8年。（上海稅務(wù)）